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一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?
广州忠雄税务师事务所 / 2020-04-22
  一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?纳税人是我国税收制度构成的基本要素之一。那么,一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?两者要怎样去区分呢?为了让更多的企业顾客了解一般纳税人和小规模纳税人之间的区别,忠雄小编特意向忠雄财税的专家咨询后,收集并整理了一般纳税人和小规模纳税人的干货分享给大家,希望对大家有帮助。
一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?
  一般纳税人和小规模纳税人虽然都属于纳税人的范畴,但两者还是有所区别的,具体的区别整理如下:

  一、认定条件不同

  一般纳税人和小规模纳税人的区别

  增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度,客观上目的是要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中,我国增值税纳税人众多,大量的小企业和个人还不具备用发票抵扣税款的条件。为了既简化增值税计算和征收,也有利于减少税收征管漏洞,划分出一般纳税人和小规模纳税人两类,分别采取不同的增值税计税方法。按照相关的法律条文规定,(1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的企业,如果其年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的则为小规模纳税人;(2)主要从事货物批发零售的企业,年销售额180万以上的可认定为一般纳税人,180万以下则为小规模。(3)工业企业年销售额在100万以下的,属于小规模纳税人;100万以上的为可以认定为一般纳税人;(4)商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

  二、帐务处理上区别

  一般纳税人和小规模纳税人的区别

  在账务处理方面,一般纳税人和小规模纳税人的处理方法有很大的不同,主要表现在开具增值税发票和采用的税率这两个方面上,具体列举如下:

  1.在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

  (1)小规模纳税人:

  借 库存商品等

  贷 银行存款等

  注意:小规模纳税人不能抵扣进项税。

  (2)一般纳税人:

  借 库存商品等

  借 应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷 银行存款等

  2.在销售商品时,采用的税率不同。

  (1)小规模纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税

  (2)一般纳税人:

  借:银行存款(或应收账款)

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

  三、税收管理规定的区别

  一般纳税人和小规模纳税人的区别

  在税收管理规定上,一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时可以开具增值税专用发票,且购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣,其计算方法为销项减进项;小规模纳税人只能使用普通发票,它的购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣,其计算方法为销售额×征收率。 一般纳税人的基本税率为17%,此外,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收,及零税率应税劳务和货物。而小规模纳税人按4%征收率(免税的除外)。

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