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非居民企业所得税的税法规定
广州忠雄税务师事务所 / 2019-07-30

  非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。也就是所谓的非居民企业,其实就是只是按照国外的法律,在我国境内设立的机构,但实际上种的管理机构并不在我国境内。这就是所谓的非居民企业,非居民企业的税率和我国境内企业税率是不一样的。那么,非居民企业所得税税率是怎么规定的?




  一、非居民企业所得税税率是怎么规定的?


  (一)非居民企业【在中国境内设立机构、场所的】,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。


  (二)非居民企业【在中国境内未设立机构、场所的】,或【虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的】,应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得上述规定的所得,适用税率为20%,减按10%的税率征收企业所得税。


  (三)非居民企业适用的避免双重征税协定(或安排)规定了更低税率或免税的,可以申请享受税收协定待遇。


  二、非居民企业


  非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内设机构和场所的,就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得,按照规定税率缴纳企业所得税。


  三、机构设立


  非居民企业在中国境内设立机构:


  1、管理机构、营业机构、办事机构


  2、工厂、农场、开采自然资源的场所


  3、提供劳务的场所


  4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所


  5、其它从事生产经营活动的机构、场所


  6、营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括经常代理签订合同,或者储存委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位活动个人经常代其签订合同,或者储存、支付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。


  以上是非居民企业所得税的主要内容,由此得知,非居民企业所得税税率这也是分不同情况的,比如说在我国境内设有机构场所,这种情况的企业所得税的税率是25%,如果在我国境内没有设立机构场所,这种情况的企业所得税的税率为20%。而且我国的非居民企业适用的税收税率,如果符合国家规定的话,是可以申请免税或者更低税率的。

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